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Por:  Paloma Cervera  
Máster en Asesoría Fiscal SEMIPRESENCIAL
Máster en Asesoría Fiscal
GADE Escuela Superior. Masters Semipresenciales en Madrid y A Distancia
Máster en Asesoría Fiscal:

ÁREA 1: IMPUESTOS DIRECTOS: IRPF I
1. NATURALEZA, OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN
Naturaleza. Objeto del impuesto. Ámbito de aplicación.

2. ASPECTOS MATERIALES
Hecho imponible. Rentas exentas.

3. ASPECTOS TEMPORALES
Contribuyentes; delimitación del concepto de Residencia. Individualización de rentas. Período impositivo, devengo del impuesto e Imputación temporal.

4. BASE IMPONIBLE. DETERMINACIÓN DE LA RENTA
Concepto de base imponible. Sistemática de cálculo. Regímenes de determinación. Determinación de la renta: rendimientos del trabajo.

5. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL
Definición. Rendimientos del capital inmobiliario. Rendimientos del capital mobiliario.

6. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Actividades económicas; definiciones y conceptos. Rendimientos de actividades económicas. Estimación directa simplificada. Rendimiento neto. Reducciones por rendimientos irregulares obtenidos en el desarrollo de actividades económicas.

ÁREA 2: IMPUESTOS DIRECTOS: IRPF II
1. ESTIMACIÓN OBJETIVA
La reforma de la estimación objetiva. El carácter voluntario de la estimación objetiva. Contenido del régimen de estimación objetiva. Incompatibilidades del régimen de estimación objetiva. Ámbito subjetivo. Actividades incluidas en la orden de módulos. Cálculo del rendimiento. Cálculo del rendimiento en actividades agrícolas, ganaderas y forestales.

2. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES
Concepto. Norma general de determinación de su importe. Valores de adquisición y transmisión. Peculiaridades en el caso de elementos Patrimoniales afectos a actividades económicas. Otros supuestos: aplicación de valor de mercado.

3. NORMAS ESPECÍFICAS DE VALORACIÓN
Introducción. Transmisión de valores cotizados en bolsa. Transmisión de valores no cotizados en bolsa. Transmisión de derechos de suscripción. Sistema FIFO: otras cuestiones. Instituciones de inversión colectiva. Aportaciones no dinerarias a sociedades. Separación de socios y disolución de sociedades. Escisión, fusión o absorción de sociedades. Traspasos. Indemnizaciones o capitales asegurados por pérdidas o siniestros en elementos patrimoniales. Permutas. Constitución y extinción de rentas vitalicias o Temporales. Transmisión o extinción de derechos reales de goce o disfrute. Incorporaciones de bienes o derechos que no deriven de una transmisión. Operaciones en mercados de futuros y opciones. Elementos patrimoniales afectos a actividades Económicas. Ganancias y pérdidas patrimoniales que tributan en la base general del obligado tributario.

4. REINVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL Y REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS
Introducción. Reinversión en vivienda habitual.

5. REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN
Introducción general. Estimación de rentas. Operaciones vinculadas. Rentas en especie y su valoración.

6. IMPUTACIÓN DE RENTAS
Rentas inmobiliarias. Transparencia fiscal.


ÁREA 3: IMPUESTOS DIRECTOS: IRPF III
1. ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS
Régimen fiscal de atribución de rentas vigente desde el 01-01-2003 y que recoge la actual ley 35/2006.

2. TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
Introducción. Régimen de los contribuyentes. Régimen de las entidades no residentes participadas. Régimen de la renta positiva a imputar. Régimen de la deducción por doble imposición internacional. Régimen específico en relación con paraísos fiscales. Limitaciones al régimen de la transparencia fiscal internacional. Derechos de imagen.

3. INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA E INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS
Instituciones de inversión colectiva. Especial referencia a la imputación derivada de la cesión de derechos de imagen. Integración y compensación de rentas.

4. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
El mínimo personal y familiar en la ley 35/2006 del IRPF.

5. BASE LIQUIDABLE
Introducción. Base general y del ahorro. Base liquidable general: reducciones en la parte general de la base imponible aplicables hasta 2002. Base liquidable general: reducciones en la parte general de la base imponible aplicables a partir de 2003. Base liquidable general: reducciones en la parte general de la base imponible aplicables a partir del 1 de enero de 2007. Regulación vigente. Compensación de bases liquidables generales negativas.

6. CUOTA ESTATAL
Cuota íntegra estatal. Cuota líquida estatal. Deducciones: especial referencia a la deducción por vivienda habitual y cuentas vivienda.


ÁREA 4: IMPUESTOS DIRECTOS: IRPF IV

1. DEDUCCIONES EN ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Introducción. Incentivos existentes. Adaptaciones a realizar en el IRPF para integrar los incentivos del IS. Modalidades de los incentivos.

2. OTRAS DEDUCCIONES DE LA CUOTA LÍQUIDA ESTATAL
Deducción por donativos. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla. Deducción de bienes del patrimonio histórico español y mundial. Deducción por cuenta ahorro-empresa.

3. GRAVAMEN AUTONÓMICO O COMPLEMENTARIO Y CUOTA DIFERENCIAL
Introducción. Residencia habitual en una comunidad autónoma. Cuota líquida. Cuota diferencial. Deducción por doble imposición internacional. Deducción por maternidad. Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas.

4. GESTIÓN DEL IMPUESTO
Retenciones e ingresos a cuenta. Especial referencia a determinados tipos de renta. Obligados a retener o ingresar en cuenta. Importe de la retención e ingreso a cuenta, nacimiento de la obligación e imputación temporal. Cálculo de la retención. Cálculo del ingreso a cuenta en rendimientos en especie. Aplicación de retenciones e ingresos a cuenta. Obligaciones del retenedor u obligado a ingresar a cuenta. Pagos fraccionados.

5. OBLIGACIONES FORMALES
Obligación de declarar. Pago del impuesto. Otras obligaciones formales. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador.

ANEXO: SUPUESTOS PRÁCTICOS DEL IRPF



ÁREA 5: IMPUESTOS DIRECTOS: IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. TRIBUTACIÓN DE NO RESIDENTES. SUCESIONES Y DONACIONES
1. IMPUESTOS DIRECTOS. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO (SUPRIMIDO A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2008)
Introducción. Naturaleza y ámbito de aplicación. Hecho imponible. Liquidación del impuesto. Gestión del impuesto. Infracciones y sanciones.

2. TRIBUTACIÓN DE NO RESIDENTES
Naturaleza del impuesto y ámbito de aplicación. Elementos personales del impuesto. Hecho imponible. Formas de sujeción: rentas obtenidas mediante establecimiento permanente; rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Gravamen especial de bienes inmuebles. Entidades en régimen de atribución de rentas. Gestión del impuesto. Procedimientos amistosos en materia de imposición directa. Obligaciones formales. Normativa general de no residente.

3. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
•Introducción. Ámbito de aplicación. Hecho imponible. Sujeto pasivo. Base imponible. Base liquidable. Deuda tributaria. Partición y excesos de adjudicación. Repudiación y renuncia. Proceso de liquidación. Devengo. Prescripción. Gestión del impuesto. Esquemas básicos. Normativa general del impuesto de sucesiones y donaciones.

ÁREA 6: IMPUESTOS DIRECTOS: IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS EMPRESARIALES I
1. NATURALEZA ÁMBITO Y HECHO IMPONIBLE. SUJETO PASIVO Y DOMICILIO FISCAL
Naturaleza. Ámbito de aplicación espacial. Tratados y convenios. Hecho imponible. Estimación de rentas. Atribución de rentas. Sujetos pasivos. Domicilio fiscal.

2. EXENCIONES, BASE IMPONIBLE Y AMORTIZACIONES
Entidades totalmente exentas. Entidades parcialmente exentas. Comentario de introducción a la base imponible. Concepto y determinación de la base imponible. Comentario de introducción a las amortizaciones. El concepto de amortización. La amortización del inmovilizado material. La amortización del inmovilizado intangible. Regímenes de amortización aplicables a las empresas de reducida dimensión. Gastos amortizables.

3. PÉRDIDA DE VALOR DE ELEMENTOS PATRIMONIALES
Provisión de fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales. Provisión para insolvencias. Provisión por depreciación de valores mobiliarios. Otras provisiones por correcciones valorativas.

4. PROVISIÓN PARA RIESGOS Y GASTOS
Provisión para responsabilidades. Fondo de reversión. Provisión para grandes reparaciones. Gastos de abandono de explotaciones económicas. Provisión para garantías de reparación y revisión. Provisión para gastos accesorios por devoluciones de ventas. Provisiones técnicas de entidades aseguradoras. Provisiones técnicas de sociedades de garantía recíproca. Provisiones técnicas de sociedades de reafianzamiento. Planes de pensiones. Actuaciones medioambientales.

5. GASTOS NO DEDUCIBLES
Gastos no deducibles. Donativos deducibles.

ÁREA 7: IMPUESTOS DIRECTOS: IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS EMPRESARIALES II
1. REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN
Reglas de valoración: regla general y reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias. Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal del mercado. Reglas de valoración: operaciones vinculadas. Sub-capitalización. Reglas de valoración: cambios de residencia, cese de establecimientos permanentes, operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención.

2. IMPUTACIÓN TEMPORAL. RENTAS EXENTAS Y OTRAS DEDUCCIONES EN LA BASE IMPONIBLE
Introducción. Criterios de imputación temporal. El principio de inscripción contable. Recuperación de valor de elementos patrimoniales.

3. REINVERSIÓN BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS Y COMPENSACIÓN BASES IMPONIBLES NEGATIVAS
Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. Regímenes de diferimiento del impuesto. Mecanismo de compensación de las bases imponibles negativas. Plazo para realizar la compensación de las bases imponibles negativas. Bases imponibles negativas ; casos particulares. Bases imponibles negativas; limitación de la compensación. Empresas de nueva creación y particularidades en cuanto a las bases imponibles negativas. Regímenes especiales. Régimen transitorio.

4. PERIODO IMPOSITIVO, DEVENGO, TIPOS DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA
Periodo impositivo. Devengo del impuesto. El tipo de gravamen. Cuota íntegra. Empresas de reducida dimensión. Gravamen 20%.

5. DEDUCCIONES PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna. Deducción para evitar la doble imposición internacional: impuesto soportado por el sujeto pasivo. Deducción para evitar la doble imposición internacional: dividendos y participaciones en beneficios.

6. BONIFICACIONES
Bonificaciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla. Bonificaciones por actividades exportadoras y de prestación de servicios públicos locales.


ÁREA 8: IMPUESTOS DIRECTOS: IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS EMPRESARIALES III
1. DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR LA REALIZACIÓN DE DETERMINADAS ACTIVIDADES
Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación. Deducción por actividades de exportación. Deducción por inversiones en bienes de interés cultural, producciones cinematográficas y edición de libros. Deducción medioambiental. Deducción por inversiones en el sector de transportes por carretera. Deducción por inversiones y gastos en locales para prestar el servicio de primer ciclo de educación infantil. Deducción por gastos de formación profesional. Deducción por creación empleo. Deducción por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo o a mutualidades de previsión social. Libertad de amortización con mantenimiento de empleo. Normas comunes a las deducciones para incentivar determinadas actividades.•
2. RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA Y PAGOS FRACCIONADOS
Rentas sujetas a retención. Ingresos a cuenta. Excepciones a la obligación de retener e ingresar a cuenta. Sujetos obligados a practicar las retenciones o los ingresos a cuenta. Nacimiento de la obligación de retener y de ingresar a cuenta. Base para el cálculo de la obligación de retener e ingresar a cuenta. Importe de la retención e ingreso a cuenta. Obligaciones del retenedor u obligado a ingresar a cuenta. Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados. Comentario de introducción a los pagos fraccionados. Tratamiento de los pagos fraccionados.

3. GESTIÓN DEL IMPUESTO
Índice de entidades. Obligación de colaboración. Obligaciones contables y facultades de la administración tributaria. Bienes y derechos no contabilizados o no declarados. Revalorizaciones contables voluntarias. Declaraciones. Autoliquidaciones e ingreso de la deuda tributaria. Liquidación provisional. Devoluciones. Obligaciones de los sujetos pasivos en relación con el domicilio fiscal. Facultades de la administración para determinar la base imponible. Jurisdicción competente. Anexo: modelo 036.

4. AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS
Agrupación de interés económico española. Agrupación europea de interés económico. Uniones temporales de empresas UTE. Otras cuestiones.

5. ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS
Ámbito de aplicación.

6. SOCIEDADES Y FONDOS DE CAPITAL-RIESGO Y SOCIEDADES DE DESARROLLO
INDUSTRIAL REGIONAL
Sociedades y fondos de capital-riesgo. Sociedades de garantía recíproca. Sociedades de desarrollo industrial regional.
ANEXO: SUPUESTOS PRÁCTICOS


ÁREA 9: IMPUESTOS DIRECTOS: IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS EMPRESARIALES IV
1. INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA
Objeto, normativa reguladora y clasificación. Régimen fiscal. Tributación de los socios o partícipes. Integración de rentas contabilizadas. Tributación de los socios o partícipes de las IIC constituidas en paraísos fiscales.

2. RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL (HASTA 31-12-2002) Y RÉGIMEN DE LAS SOCIEDADES PATRIMONIALES
Desaparición de las sociedades transparentes: régimen transitorio. Breve referencia a las antiguas sociedades patrimoniales. (régimen derogado). Régimen de consolidación fiscal.

3. RÉGIMEN DE FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES DE ACTIVOS Y CANJE DE VALORES
Fundamento y normativa aplicable. Definiciones. Efectos jurídicos del régimen especial. Obligaciones contables. Aportaciones no dinerarias especiales. Normas para evitar la doble imposición. Requisitos y obligaciones formales para la aplicación del régimen especial.

4. RÉGIMEN FISCAL DE LA MINERÍA Y
RÉGIMEN FISCAL DE INVESTIGACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
Ámbito de aplicación. Beneficios fiscales. Régimen jurídico y ámbito de aplicación del régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos. El factor de agotamiento. Otras cuestiones.

5. TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
Régimen jurídico y fundamento. Control de la entidad no residente. Grado de tributación. Rentas imputables. Rentas no imputables. Sujetos pasivos. Determinación de la renta imputable. Periodo impositivo. Deducciones de la cuota íntegra. Paraísos fiscales. Especial referencia a las uniones temporales de empresa. Obligaciones formales.

6. EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN Y RÉGIMEN FISCAL DE DETERMINADOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Régimen jurídico. Características del régimen especial. Ámbito de aplicación. Deducción para el fomento de nuevas tecnologías. Libertad de amortización. Dotación por posibles insolvencias de deudores. Amortización de elementos patrimoniales objeto de re-inversión. Tipo de gravamen. Contratos de arrendamiento financiero.

ÁREA 10: IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS EMPRESARIALES V
1. ENTIDADES DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS (ETVES)
Fundamento y normativa aplicable. Concepto y características. Opción por el régimen e incompatibilidades. Rentas objeto del régimen especial. Tratamiento fiscal de la distribución de beneficios. Rentas obtenidas en supuestos especiales. Incumplimiento de requisitos. Aplicación del régimen especial.

2. RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS
Ámbito de aplicación del régimen especial. Rentas que se consideran exentas. Inversiones. Rendimientos derivados del ejercicio de explotaciones económicas. Determinación de la base imponible. Obligaciones formales.

3. RÉGIMEN DE LAS COMUNIDADES DE
TITULARES DE MONTES VECINALES EN MANO COMÚN
Fundamentos y normativa aplicable. Régimen fiscal. Distribución de beneficios entre los miembros de la comunidad. Planes especiales de inversiones y gastos.

4. RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES NAVIERAS EN FUNCIÓN DEL TONELAJE
Ámbito de aplicación. Determinación de la base imponible en régimen de estimación objetiva. Tipo de gravamen y cuota. Pagos fraccionados. Aplicación del régimen.

5. RÉGIMEN FISCAL DE LAS COOPERATIVAS
Ámbito de aplicación y domicilio fiscal. Cooperativas protegidas. Cooperativas especialmente protegidas. Base imponible. Fondo de educación y promoción. Cuota tributaria y tipos de gravamen. Compensación de pérdidas. Deducciones. Actualización de balances. Retenciones. Régimen de los socios. Beneficios tributarios reconocidos. Comprobación e inspección. Cooperativas de crédito. Sociedades agrarias de transformación.

6. RÉGIMEN FISCAL DE LAS FUNDACIONES
Ámbito de aplicación. Entidades sin fines lucrativos. Requisitos de las entidades sin fines lucrativos. Domicilio fiscal. Régimen fiscal impuesto sobre sociedades. Régimen fiscal tributos locales. Incentivos fiscales al mecenazgo. Régimen fiscal de otras formas de mecenazgo.

ÁREA 11: IMPUESTOS INDIRECTOS: TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y TRIBUTOS LOCALES
1. IMPUESTOS SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y
ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
Naturaleza, normativa y ámbito territorial. Transmisiones patrimoniales. Operaciones societarias. Actos jurídicos documentados. Comprobación de valores. Devengo del impuesto. Prescripción. Beneficios fiscales. Gestión del impuesto. Cierre registral. Devoluciones.

2. LOS PRINCIPALES RECURSOS DE LAS HACIENDAS LOCALES
Los recursos de las haciendas locales. Impuesto sobre bienes inmuebles. Impuesto sobre actividades económicas.

3. OTROS TRIBUTOS LOCALES
Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras. Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica. Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana.

ÁREA 12: IMPUESTOS INDIRECTOS: IVA I
1. NATURALEZA DEL IMPUESTO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN
Naturaleza del impuesto. Normativa aplicable en función del territorio. Tratados y convenios internacionales. Territorialidad.

2. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES. OPERACIONES NO SUJETAS AL IMPUESTO
Hecho imponible. Concepto de empresario o profesional. Concepto de actividades empresariales o profesionales. Inicio de las actividades empresariales o profesionales. Comentario de introducción a operaciones no sujetas al impuesto. Operaciones declaradas no sujetas. Autoconsumos no sujetos. Operaciones realizadas por entes públicos. Otras operaciones no sujetas.

3. HECHO IMPONIBLE: ENTREGA DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS
Concepto de entrega de bienes. Concepto de edificaciones. Operaciones asimiladas a las entregas de bienes. Concepto de prestación de servicios. Ejercicio independiente de una profesión, arte u oficio. Arrendamientos y cesiones del uso o disfrute de bienes y de los derechos de la propiedad intelectual e industrial. Obligaciones de hacer o no hacer alguna cosa. Ejecuciones de obras. Traspasos de locales de negocios. Transportes. Servicios de hostelería, restaurante o acampamento, y la venta de bebidas o alimentos para su consumo inmediato en dicho lugar. Servicios de mediación, agencia o comisión. Suministro de productos informáticos cuando no tenga la condición de entrega de bienes, considerándose accesoria a la prestación de servicios la entrega del correspondiente soporte. Otras prestaciones de servicios. Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios.

4. HECHO IMPONIBLE: ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES. IMPORTACIONES
Hecho imponible. Adquisiciones intracomunitarias no sujetas. Concepto de adquisición intracomunitaria de bienes. Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Transporte intracomunitario. Identificación entre hecho imponible e importación. Conceptos aduaneros y fiscales relacionados con el hecho imponible. Concepto de importación de bienes. Operaciones asimiladas a importaciones de bienes.

5. EXENCIONES
Introducción. Exenciones en operaciones interiores. Exenciones relativas a las adquisiciones intracomunitarias. Exenciones relativas a las importaciones de bienes. Exenciones en las entregas de bienes con destino a otros estados miembros. Entregas a organismos reconocidos. Exportaciones.


ÁREA 13: IMPUESTOS INDIRECTOS: IVA II
1. LUGAR DE REALIZACIÓN DE LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS
Localización en el lugar de origen de los bienes. Localización en el lugar de destino de los bienes. Regla general de localización de las prestaciones de servicios. Concepto de establecimiento permanente. Reglas especiales de localización de las prestaciones de servicios. Reglas específicas de localización de otros servicios. Ejemplos.

2. LUGAR DE REALIZACIÓN DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Lugar de realización de los transportes intracomunitarios de bienes. Lugar de realización de los servicios accesorios al transporte intracomunitario de bienes. Lugar de realización de los servicios de mediación en los transportes intracomunitarios de bienes y en los servicios accesorios a dichos transportes. Ejemplos.

3. EL DEVENGO EN LA ENTREGA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS. LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS E IMPORTACIONES
Entregas de bienes con transmisión del poder de disposición. Entregas de bienes que no transmiten el poder de disposición. Devengo en las prestaciones de servicios. Devengo en los pagos anticipados. El devengo en las adquisiciones intracomunitarias de bienes. El devengo en las importaciones.

4. LA BASE IMPONIBLE EN LA ENTREGA DE BIENES Y EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Introducción; concepto. Gastos generales. La base imponible en las subvenciones. Otros elementos a tener en consideración, tributos y gravámenes. Exclusiones de la base imponible. Reglas especiales respecto de la base imponible. Base imponible en las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Base imponible en las importaciones. Base imponible en divisa. Modificación de la base imponible. Determinación de la base imponible.

5: LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO. EL TIPO IMPOSITIVO Y LAS DEDUCCIONES
Sujeto pasivo. Repercusión del impuesto. Rectificación de cuotas. Tipo impositivo del IVA. Deducción de las cuotas del impuesto 6. Regla de prorrata. Bienes de inversión. Cuotas anteriores al inicio de las operaciones que constituyan el objeto de la actividad. Rectificación de deducciones.


ÁREA 14: IMPUESTOS INDIRECTOS: IVA III
1. DEVOLUCIONES
Supuesto general de devolución. Devolución mensual de IVA. Devolución en actividades de transporte de viajeros o de mercancías por carretera. Personas no establecidas. Entregas de medios de transporte. Reembolso del IVA en las importaciones.

2. REGÍMENES ESPECIALES.
Regímenes especiales, introducción. Régimen simplificado. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Régimen especial del oro de inversión. Régimen especial de las agencias de viaje. Régimen especial del recargo de equivalencia. Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica. Régimen especial del grupo de entidades.

3. GESTIÓN DEL IMPUESTO
Obligaciones de los sujetos pasivos. Presentación de información de operaciones con terceras personas modelo 347 y 349; declaración de operaciones con terceras personas. Declaración estadística del comercio intracomunitario (INTRASTAT). Declaración - liquidación. Importaciones y operaciones asimiladas. Períodos y modelos. Nombramiento de representante fiscal. Colaboración social en la presentación de declaraciones-liquidaciones. Infracciones y sanciones.


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